Modifiche all'ordinanza sui costi professionali 2022

Situazione iniziale
L'ordinanza federale sulle spese professionali è stata modificata a partire dal 1° gennaio 2022. Ai dipendenti con un veicolo aziendale verrà ora addebitata una quota privata forfettaria per l'uso privato di un veicolo aziendale pari allo 0,9% (invece del precedente 0,8%) del prezzo di acquisto del veicolo al mese come stipendio. Il prezzo di acquisto del veicolo in questione corrisponde al prezzo di acquisto a nuovo, IVA esclusa, ma comprensivo di eventuali equipaggiamenti speciali (i servizi non sono inclusi). Questo importo forfettario copre ora l'uso del veicolo per il pendolarismo e per altri scopi privati. È ancora possibile contabilizzare l'effettivo uso privato con un registro e dichiararlo di conseguenza. In linea di principio, questa modifica riguarda l'imposta federale diretta. Tuttavia, i Cantoni hanno la possibilità di adottare questo adeguamento nelle loro normative cantonali.

Conseguenze per i datori di lavoro
Il datore di lavoro deve tenere conto di diversi aspetti. Ad esempio, la quota privata deve essere adeguata nella contabilità in modo da essere registrata e contabilizzata correttamente. Inoltre, è necessario prestare attenzione a quanto segue, poiché la busta paga sarà compilata correttamente a partire dal 2022: La quota privata rettificata (10,8% del prezzo di acquisto del veicolo, IVA esclusa) deve essere indicata alla voce 2.2 della busta paga. Questo importo continua a essere considerato come retribuzione in natura ed è soggetto all'assicurazione sociale. In futuro si potrà rinunciare alla certificazione della quota di servizio esterno nelle osservazioni (voce 15). Il campo F "trasporto gratuito tra il luogo di residenza e il luogo di lavoro" deve essere ancora spuntato. Nel complesso, queste innovazioni dovrebbero ridurre il lavoro amministrativo legato alla preparazione della busta paga. È necessario chiarire ulteriormente se ci sono cantoni che non tengono conto di questi cambiamenti nelle normative cantonali. È ipotizzabile che ai dipendenti di questi cantoni debba essere rilasciato un certificato separato per i giorni di servizio sul campo. Poiché l'aumento della quota privata per l'utilizzo del veicolo aziendale si traduce in un aumento dello stipendio per i dipendenti interessati, è consigliabile informare per tempo i dipendenti di questo cambiamento. I regolamenti interni o anche i contratti di lavoro in cui era indicato il tasso forfettario precedentemente applicabile devono essere adeguati. In vista di possibili ulteriori modifiche, è consigliabile non indicare l'importo nei regolamenti interni e nei contratti di lavoro, ma fare riferimento alle disposizioni di legge. La situazione è diversa per i regolamenti di spesa già approvati dal Cantone: Questi riportano il "vecchio" importo forfettario; tuttavia, i cantoni che hanno adottato la nuova normativa nelle loro direttive applicheranno automaticamente il nuovo importo dello 0,9% a partire dall'1.1.2022.

Altri aspetti
Nel settore dell'IVA, l'aumento della quota privata comporta lievi costi aggiuntivi per i datori di lavoro. La quota privata annuale (prezzo di acquisto del veicolo aziendale × 10,8%) è comprensiva di IVA. A causa del nuovo importo forfettario più elevato, deve essere addebitato un importo di IVA più elevato rispetto al passato. L'aumento ha conseguenze anche per quanto riguarda i contributi previdenziali: La quota privata è considerata un reddito su cui sono dovute le prestazioni sociali. Queste detrazioni aumentano quindi leggermente sia per i datori di lavoro che per i dipendenti.

"In poche parole"
1 A seguito della modifica dell'Ordinanza sui costi professionali dell'Imposta federale diretta, la quota privata mensile per l'utilizzo di un veicolo aziendale è ora dello 0,9%.

2. la nuova registrazione viene archiviata nel software di contabilità.

3. nella compilazione della dichiarazione dei salari è necessario osservare le modifiche pertinenti.

4. l'aumento della quota privata dell'IVA comporta una spesa aggiuntiva per i datori di lavoro.

EXPERTsuisse PMI Informazioni pratiche 01/2022