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Estensione della tassazione forfettaria dell'uso privato dei veicoli aziendali

Di cosa si tratta?
Con la modifica dell'ordinanza federale sui costi professionali a partire dall'1.1.2022, la quota privata per l'utilizzo di un veicolo aziendale è stata aumentata allo 0,9% al mese. Con questo aumento, anche le spese di viaggio verso il luogo di lavoro sono ora incluse nel forfait. Tuttavia, è ancora possibile documentare l'effettivo uso privato con un diario di bordo e richiedere la detrazione delle spese di viaggio. In linea di principio, questo adeguamento riguarda solo l'imposta federale diretta. Tuttavia, i Cantoni sono liberi di adattare le loro normative cantonali di conseguenza. Questa modifica è stata apportata per contrastare l'onere amministrativo sorto con l'introduzione della legge FABI nel 2016. A seguito della legge FABI, i dipendenti hanno dovuto affrontare un lavoro aggiuntivo nelle loro dichiarazioni dei redditi private per quanto riguarda la dichiarazione delle spese professionali. Di seguito, mostriamo come questo sforzo amministrativo si riduca nuovamente con l'aumento della quota privata.

Cosa è stato applicato fino ad ora
Con l'introduzione della legge FABI, i contribuenti con un veicolo aziendale dovevano dichiarare nella dichiarazione dei redditi il loro tragitto verso il lavoro per i giorni lavorativi senza servizio sul campo a 0,70 franchi al chilometro. In cambio, possono rivendicare come spese professionali i giorni senza servizio sul campo. A causa della limitazione della detrazione delle spese di viaggio per l'imposta federale diretta a 3000 franchi svizzeri (i cantoni possono decidere individualmente l'introduzione di una limitazione), l'intera spesa non può più essere detratta a fini fiscali nel caso di un viaggio più lungo. Se la spesa per le spese di viaggio rientrava nel limite di deduzione, diventava un gioco a somma zero: il viaggio al lavoro veniva aggiunto al reddito, ma lo stesso importo poteva essere nuovamente dedotto dalle spese professionali.

Novità a partire dall'anno fiscale 2022
La situazione cambierà a partire dalla dichiarazione dei redditi del 2022: i contribuenti potranno ora rinunciare alla deduzione del tragitto casa-lavoro dal loro reddito imponibile. In cambio, non è possibile richiedere alcuna detrazione per il tragitto casa-lavoro. Coloro che desiderano continuare a rendere conto dell'effettivo uso privato devono tenere un registro. I chilometri percorsi privatamente, compreso il pendolarismo, sono considerati un reddito e vengono dichiarati di conseguenza nella busta paga. La quota del viaggio per recarsi al lavoro può essere dedotta dalle spese professionali (deduzione delle spese di viaggio).

Chi sta soffrendo?
Fondamentalmente, si può dire che i contribuenti con un veicolo aziendale che accettano un lungo pendolarismo beneficeranno di questa modifica. Questo perché non sono più "bloccati" con la differenza tra le spese di viaggio e il limite di detrazione. Inoltre, coloro che hanno una bassa percentuale di lavoro esterno ne trarranno vantaggio, poiché in questa costellazione la compensazione potrebbe anche essere maggiore rispetto alla detrazione. D'altra parte, è probabile che i dipendenti con un breve tragitto o con un'alta percentuale di lavoro esterno abbiano una situazione peggiore.

E i cantoni?
Non tutti i cantoni hanno ancora deciso se adottare questa nuova normativa federale. È possibile che i datori di lavoro continuino a rilasciare un certificato per i giorni di lavoro sul campo e che i dipendenti debbano dichiarare le spese professionali separatamente per il governo federale e per il cantone nella loro dichiarazione dei redditi. Il Cantone di Zurigo vuole contrastare questa situazione: si è già espresso a favore di una valutazione fiscale uniforme e ha deciso di adottare il nuovo regolamento federale.

"In poche parole"
1 A seguito della modifica dell'Ordinanza sui costi professionali, le spese di viaggio per raggiungere il luogo di lavoro sono ora coperte.

2. a partire dalla dichiarazione dei redditi del 2022, il tragitto per i giorni di lavoro al di fuori dell'orario di lavoro quando si utilizza un veicolo aziendale non deve più essere dichiarato come reddito imponibile.

3. i contribuenti con un lungo tragitto o con una bassa percentuale di lavoro esterno beneficiano di questa modifica.

4 Non è ancora certo quali cantoni adotteranno questa nuova normativa.

EXPERTsuisse PMI Informazioni pratiche 01/2022